院字〔2016〕31号

    为了规范学校财务预算执行和决算的审计监督，为学校经济决策提供真实、准确的财务管理信息，确保审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国预算法实施条例》《高等学校财务制度》《高等学校会计制度》《教育部中国竞彩网加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》（教财〔2008〕12号）《教育部中国竞彩网加强直属高等学校内部审计工作的意见》（教财〔2015〕2号）和《中国竞彩网审计工作暂行规定》，制定本实施办法。

一、预算执行情况与决算审计的内涵和目标

本办法所称预算执行情况与决算审计，是指由学校审计部门依法独立对学校预算执行与决算的真实性、合法性、效益性进行的审查和评价。

预算执行情况与决算审计的目标，是促进规范学校预算管理，提高预算编制工作的科学性、准确性和透明度；促进学校按照国家法律法规积极组织收入，合理安排支出，优化资源配置，提高资金使用效益；增强学校预算的计划性和严肃性，提高决算编制的质量和财务管理水平。

审计部门负责组织实施预算执行情况与决算审计工作，向学校提交预算与决算审计报告，同时接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的业务指导和检查。 

审计部门在审计过程中，依法行使职权，任何部门、单位和个人不得干扰、阻挠审计人员开展预算执行与决算审计工作。审计人员应恪守职业道德，客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。

二、预算执行审计

（一）预算执行审计是在预算内部控制测评的基础上，对预算管理、收入预算执行、支出预算执行等进行的审查和评价。

（二）预算管理审计主要内容

预算管理审计是对预算的编制原则、编制程序、编制方法、预算调整、经济责任制等相关管理活动的合法性、适当性和有效性的审查和评价。

1.预算编制是否遵循“量入为出，收支平衡”的原则。编制方法和审批的程序是否符合国家、上级主管财政部门和学校的规定。

2.预算编制方案是否真实、合法、公开和有效，是否按规定程序进行审批，预算经费是否按时足额下达，各部门预算管理中的内部控制制度和各级经济责任制是否健全、有效。

3.各项收入和支出是否按规定纳入预算管理，收入预算是否贯彻积极稳妥的原则，支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，是否编制超越学校财力的赤字预算。

4.预算调整是否有确需调整的原因，调整项目及数额是否合理，是否按规定程序经审批后执行。

（三）收入预算执行审计主要内容

    收入预算执行审计是对收入预算执行的真实性、合法性和完整性进行审查和评价。

1.应当纳入学校预算管理的各项收入是否全部纳入学校财务部门，实行统一管理、统一核算。

2.预算收入是否真实、合法、完整，收入范围和标准是否符合规定。

3.学校的各项收费是否严格执行国家物价部门批准的范围和标准，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围和提高收费标准等乱收费问题，是否按规定使用财政部门统一的票据，是否严格执行“收支两条线”的规定，有无直接“坐支”应缴财政专户款的问题。

4.学校财务部门是否按预算计划积极组织收入，有上缴任务的部门是否将应上缴的预算收入按规定及时足额上缴学校，有无隐瞒、截留、挪用或私设“小金库”问题。

5.预算收入的会计核算和资金管理否合法、合规，有无利用应付账款、代管款项等负债类会计科目挂账隐瞒收入或直接坐收坐支等问题；各项收入是否按规定分类。

6.是否制订保证收入预算目标实现的控制措施和办法。

    （四）支出预算执行审计主要内容

    支出预算执行审计是对支出预算执行的真实性、合法性和有效性进行审查和评价。

1.各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关规章制度规定的开支范围和标准，是否存在擅自改变资金用途、扩大支出范围和提高开支标准的行为；特别关注在公务接待、公务用车配置和使用、因公出国(境)、行政会议和培训支出等公务支出和公款消费，是否严格执行中央八项规定精神和学校管理规定。

2.各项支出审批权限和费用开支管理是否按学校有关制度执行。

3.各项支出的会计核算是否真实、合法，合规、正确，有无超计划开支、虚列支出和以领代报等问题，有无挤占、挪用、损失浪费等行为。

4.专项资金支出是否按指定项目或用途专款专用、单独核算，有无挤占或虚列行为；自筹基本建设支出和对附属单位补助支出分类是否准确、合规，支出是否真实并严格按预算执行，有无预算外或超预算等问题；是否存在基本建设挤占教育事业经费和其他违纪违违规问题。

5.往来款项是否严格管理、及时清理，有无长期挂账和被其他单位和个人占用等问题，有无利用过渡性科目隐瞒收支或直接列支等问题。

6.是否有切实可行的保证预算支出目标实现的控制措施和办法。

7.各项支出结构是否合理，预算执行的效益和效果如何，有无损失浪费等问题。

三、决算审计

（一）决算审计是对决算报表及其资产、负债、净资产、收入和支出进行的审查和评价。

（二）决算报表审计主要内容

决算报表审计是对决算报表的真实性、合法性和完整性进行审查和评价。

1.审查财务决算报表是否完整，并进行复核性检查。包括：财务决算报表是否齐全，是否符合上级主管部门的统一要求；每张报表内容填列是否完整、正确；项目填列是否齐全，表内对应项目之间数据勾稽关系是否正确，应当填写的“报表附注”是否填列；对应报表之间数据勾稽关系是否正确；是否有年度财务情况说明（文字部分）；是否按有关规定签名盖章。

2.核对报表项目数据填列与对应的账户余额或发生额是否一致，检查表、账是否相符。按照报表所列项目，逐一与会计账簿进行核对。

3.对报表项目内容的真实性进行检查验证，应用预算执行审计成果对收入、支出类项目进行分析性复核；检查各项资产的实有数与报表填列数是否一致；审查各项净资产的形成过程，分别进行验算。        

4.对会计核算情况进行检查，是否符合《会计法》和《高校会计制度》的规定；是否定期将会计账簿记录与实物、款项（货币资金、有价证券等）及有关报表、资料相互核对、账实、账账、账表是否相符；采用的会计处理方法是否前后期一致，有无随意变更；确有必要变更，是否将变更的原因及影响在年度决算报表情况说明中反映；学校财务管理与会计核算中的内部控制制度是否健全、有效。

5.审查财务分析指标，包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实、准确，能否恰当地反映学校的财务状况、收支结果和事业发展情况。

（三）资产审计主要内容

    资产审计是对资产的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。

1.资产的存在形式是否真实、安全、完整、有效，资产的变动是否合法，资产的计价是否合理、正确，有无随意改变资产的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产的行为。

    2.货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定，，是否安全，内部控制制度是否健全、有效；银行开户是否合法合规，有无出租、出借或转让等问题；有无公款私存、挪用、白条抵库、非法融资以舞弊盗用的情况。

    3.应收账款、预付账款、其他应收款的发生、增减变化是否真实、合法，是否及时清理结算，有无坏帐情况；对确实无法收回的应收及暂付款、借出款是否查明原因、分清责任并按规定程序批准后核销。

    4.财产物资的购置有无计划和审批手续，大宗物资的采购是否建立招标制度和集中采购制度；固定资产的收发、管理和使用是否真实、合法、安全、完整，有无被无偿占用、流失、损失浪费现象；内部控制制度是否健全、有效，是否按学校资产管理规定分级入账和管理，是否按制度规定对固定资产计提折旧，是否进行定期的清查盘点，盘盈、盘亏是否按规定及时调整登记和处理。

5.无形资产的取得、管理、核算、转让是否按规定执行，无形资产的收入处理是否真实、合法、合规，确认手续是否合法、完备，计价和摊销是否按规定进行核算。

6.对外投资、融资是否履行了审批程序；以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估，投资款项的发生和增减变化是否真实、合法、完整；对投资项目的监管责任是否得到落实，投资收益的回收是否及时；投资及其收益的会计核算是否合规。

7.基建竣工交付使用的资产是否按规定及时办理工程竣工财务决算和资产交付使用手续。

8.接受捐赠和无偿调入的各种资产，是否按财务会计制度登记入账，是否存在账外资产。

（四）负债审计主要内容

负债审计是对负债的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。

1.各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等是否真实、合法、完整，有无虚列、多列行为。

    2.对各项负债按规定权限及时进行处理，有无长期挂账现象。

    3.学校的负债总额及其有关比率是否控制得当，有无潜在的财政危机。

    4.对各项负债的分类和会计核算是否合理、合规。

（五）净资产审计主要内容

    净资产审计是对净资产的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。

1.净资产是否真实、合法、完整，有无随意调节收支配比余额，净资产的计算是否正确。

    2.各项结余的分类是否合理、合规，经营收支结余是否单独反映，会计核算与处理是否符合规定；结余分配及比例是否符合国家的有关规定。

3.事业基金和专用基金的设置、分类、增减变化是否合理、合规，计入、提取及比例是否符合国家的有关规定。是否按规定的用途使用，有无挤占或挪用、虚列行为。

    （六）收入与支出的审计内容，参照本办法第八条、第九条执行。

    （七）是否存在重大担保、抵押、未决诉讼等或有事项。

四、审计程序与方法

（一）审计计划

    1.根据学校审计工作计划确定预算执行情况与决算审计项目，选派审计人员成立审计组，并确定审计组长。

    2.由审计组长组织参审人员收集资料，了解学校预算执行与决算的情况，对相关内部控制制度进行调查和评价，确定具体审计方法，制定审计工作方案。

3.学校审计处应在实施审计前，向被审单位或部门下达审计通知书，并要求财务等部门限期提供以下资料：

（1）学校预算编制、管理的规定、办法、制度和文件，以及会议纪要等；

    （2）学校预算下拨文件、支出核算的相关会计资料，预算调整的请示和批示；

    （3）各项拨款通知单、拨款对账单、银行对账单等；

    （4）被审年度相关的会计凭证与会计账簿、财务会计电子信息，年度编制的财务决算报告；

    （5）会计核算中的核算相关制度和内部控制制度；

    （6）国有资产处置的审批文件和相关资料；

（7）审计人员认为需要的其他资料；

（8）财务部门和被审计部门应对所提供资料的真实性、完整性负责，不得拒绝、拖延或提供虚假信息。

    （二）审计实施

    1.审计组在审计过程中，通过听取介绍、查阅资料、审核会计电子信息、抽查凭证、盘查资产、清理债权债务和向有关部门、单位及人员调查等方法，获取充分适当合法有效的审计证据，并做好审计记录和审计工作底稿。

    2.审计事项完成后，审计人员对审计调查记录和审计工作底稿进行分类整理，由审计组长复核，检查是否达到预期目标。

    （三）审计报告

    1.审计组实施审计后，应根据审计情况和收集的审计证据提出预算执行情况与决算审计报告。

2.审计组在向审计机构提交审计报告前，应当征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见。期间未提出书面意见的，视同对审计报告无异议。

3.审计组应当审查被审计单位对审计报告的意见，进一步核实情况，根据核实的结果对审计报告做必要修改，并将审计报告和被审计单位的书面意见一并报送审计处负责人复核。

4.经审定后的审计报告直接报送主管审计工作校领导批准后出具正式的审计报告。

5.审计报告报送学院主要领导，主管审计、财务工作校领导和被审计部门校领导，同时发送财务部门和被审计部门。

（四）审计整改

1.财务部门和被审计部门应对审计报告提出的审计意见及时作出调整和纠正，并讲整改情况以书面形式报审计部门。

2.审计部门应对预算执行与决算审计整改情况进行督促检查。

五、本办法由审计处负责解释，自印发之日起施行。

 

 

 

中国竞彩网

2016年5月6日