院字〔2006〕18号

第一条 为了规范学院财务收支审计工作，提高审计工作质量，根据中华人民共和国教育部第17号令《教育系统内部审计工作规定》和国家教委中国竞彩网教育系统内部审计规范的通知，制定本办法。

第二条 本办法适用于我校院级财务、独立核算单位的二级财务及其他系（处）级单位的财务代办工作。

第三条 本办法所称财务收支审计，是指学院审计处依据国家财经法规和学院规定，对第二条所列单位的资金筹集、管理和使用以及财产物质管理、使用的真实性、合法性和效益性进行的监督行为。

第四条 对学院一级财务审计的主要内容：

一、财务管理制度审计的主要内容

（一）财务管理体制是否符合国家的有关规定；

（二）是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员，院财务机构是否对全校各项财务工作实行统一管理、指导、监督；

（三）会计核算是否符合会计法规和制度的规定；

（四）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。

二、预算管理情况审计的主要内容

（一）预算编制的原则、方法及编制和审批程序是否符合国家、上级主管部门和学院的规定；

（二）各项收入和支出是否全部纳入预算管理，有无赤字预算，收入和支出的测算是否切合实际；

（三）预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明，是否按规定的程序办理并经批准后执行；

（四）预算最终执行结果如何，收支是否按预算执行，是否真实合法，会计核算是否合规，预算执行过程中的内部控制制度是否健全有效。

三、财务收入审计的主要内容

（一）各项收入是否按国家规定全额纳入院级财务统一管理和核算，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或私设“小金库”等问题；

（二）收费的项目、标准和范围是否合法、合规，有关部门的批准手续是否健全；是否做到了公示收费，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资问题；

（三）各种收费、收款票据的使用是否符合国家的票据管理规定；

（四）是否按规定将应上缴财政专户的资金及时足额上缴；

（五）是否存在随意减免收费的现象。

四、财务支出审计的主要内容

（一）各项支出（含自筹基本建设支出）是否按计划执行，有无超计划现象；

（二）各项支出是否符合国家规定的开支范围和开支标准；

（三）专项资金是否专款专用；

（四）支出效益如何，有无损失浪费现象。

五、结余及分配审计的主要内容

事业收支和经营收支结余是否单独反映，会计帐务处理是否合规；结余分配、核算是否符合会计制度，是否按国家的有关规定执行，有无多提或少提职工福利基金等问题。

六、专用基金审计的主要内容

各项专用基金（修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金）的提取、管理、帐户的设置及会计核算是否合规，使用情况如何。

七、资产审计的主要内容

（一）现金和存款的管理和使用是否符合规定，有无出租、出借银行帐户的问题，有无公款私存、私借现象；

（二）往来款项是否及时清算，有无长期挂帐等问题；

（三）存货是否进行定期或不定期的清查盘点，帐实是否相符，盘盈、盘亏是否及时调整会计帐务，对确实无法收回的应收及暂付款项是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销；

（四）各种资产的购置有无计划和审批手续；验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按规定程序办理报批手续，有无被无偿占用和流失等问题，帐帐、帐卡、帐物是否相符；

（五）无形资产的管理是否符合规定，转让、出租无形资产是否按规定进行资产评估，收入效益情况；

（六）对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案，投资的效益如何。

八、负债进行审计的主要内容

各项负债（含借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等）是否按性质不同分别管理；各项负债是否及时清理，并按规定及时归还或上缴。

九、财务决算审计的主要内容

（一）年度财务决算报表的编报是否及时，是否符合财务制度和上级主管部门的填报要求；

（二）各种报表的完整、准确、真实情况如何；

（三）财务报表说明是否真实、准确，并且有理有据；

（四）年度决算和财务报表数字的填列是否真实可靠，财务分析的各项指标和支出比率是否真实准确，；

十、是否按要求及时向审计处送达年初财务预算和年终财务决算。

第五条 对学院独立核算单位二级财务审计的主要内容，除按本办法第四条实施审计监督外，还应重点检查以下内容：

一、是否存在随意拖欠、截留应当上缴学院的各种款项现象；

二、是否按照相关会计制度规定的要求设置会计账薄，会计业务处理方法是否符合一贯性原则；

三、无形资产的管理使用情况，是否存在未经批准擅自转让、出租无形资产现象；

四、各类资产，包括流动资产、长期投资、固定资产及其折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产是否做到了安全完整、保值增值，办学效益与独立经营经济效益情况；

五、依据国家有关法律、法规政策以及学院规定，对独立核算部门人员工资内外收入和消费基金情况进行审计监督；

六、是否按照国家和学院的规定，对可供分配的利润进行了合理分配与会计业务处理；

七、是否按要求及时向审计处送达年初财务预算和年终财务决算。

第六条 对不设二级财务的系（处）级单位财务代办工作审计的主要内容：

一、依据国家财经法规和上级主管部门的规定，对学院规定由本单位自主支配的各种经费开支管理情况（含院计财处代管的经费等）实施监督；

二、有无隐瞒、截留、拖欠、挪用应缴学院资金情况；

三、是否存在违反国家和学院规定，利用工作之便巧立名目乱收费或提高收费标准现象；

四、是否存在部分收入不入帐，或未按国家规定将各项收入全额纳入院财务统一管理与核算现象，是否存在无公款私存（公款私存是指以单位和个人名义在储蓄所进行款项往来或存取业务）私放或私设“小金库”等问题；

五、无形资产的管理使用情况，是否存在未经批准擅自转让、出租无形资产现象；

六、本单位财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效；

七、贯彻执行国家其他财经法规和学院经费管理等规章制度情况。

第七条 审计处可对上年（次）审计认定该单位存在问题的纠正、整改措施，提出的意见建议落实情况进行审计回访或后续审计，检查是否存在拒不执行审计建议（意见、决定）和屡查屡犯，屡禁不止等现象。

第八条 按规定审计处有权参加学院的年初财务预算和年终财务决算会议，以及重大财务决策会议。

第九条 审计处对各级财务收支或财务代办工作实施审计时，可根据具体情况采用送达（调阅）审计、就地审计等形式；对重大经济活动可采用事前审计、事中审计、事后审计和定期审计等方法，由审计处来决定采用的审计形式，被审计单位必须积极配合。

第十条 审计处对各级财务收支或财务代办工作进行审计时，有权要求被审单位限期提供全部财务资料和相关的文件规定。

第十一条 按规定对学院内各级财务收支审计，确有必要时须经院领导批准，可委托社会审计机构进行，学院审计处可利用其审计结果，如发现所出报告有不真实情况和其他违法违规问题，亦可进行抽审，并有权依法予以纠正，并报请注册会计师协会对有关社会审计机构和责任人员进行处理。

第十二条 本办法由院审计处负责解释。

第十三条 本办法自公布之日起执行。

 

 

 

 

二〇〇五年十二月一日